Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживается ли подоходный налог с материальной помощи военнослужащим». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как известно, в России все мужчины в возрасте от 18 до 27 лет обязаны пройти военную службу по призыву. Однако некоторые из них к моменту призыва уже обзаводятся семьями и заводят детей. Фактически, во время прохождения супруга военной службы по призыву, дети военнослужащего остаются без материальной поддержки отца.
Доходы, освобожденные от налогообложения, и налоговые вычеты
В соответствии с НК РФ не все доходы военнослужащего подлежат налогообложению. Кроме того, при определении налоговой базы суммы его доходов могут уменьшаться на суммы установленных налоговых вычетов.
Вначале рассмотрим, какие доходы военнослужащего не подлежат налогообложению. Их перечень установлен в ст. 217 НК РФ:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ;
2) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
- увольнением военнослужащих, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- гибелью военнослужащих при исполнении ими служебных обязанностей;
- исполнением военнослужащим своих обязанностей (включая переезд на военную службу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате военнослужащему расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы;
- выплатой денежных средств взамен положенного вещевого имущества;
- компенсацией на санаторно-курортное лечение;
- обзаведением имуществом первой необходимости.
Критерии, делающие невозможным получение ежегодного пособия
При этом существуют некоторые особенности, которые делают невозможным получение ежегодной премии. Рапорт на денежные выплаты и его подача являются основанием для начала процедуры рассмотрения дела, а также принятия по нему соответствующего вердикта. В любом случае о принятом любом виде решения военнослужащий будет оповещен в письменном виде. Отрицательный ответ могут получить следующие категории людей:
- Люди, которые подлежат увольнению из армии по истечении календарного года с предоставлением им оплачиваемого отпуска, который заканчивается в будущем году.
- Лица, уволенные с воинской службы в соответствии с действующим законодательством. Если подобным людям уже было выплачено аналогичное пособие, то при их непосредственном увольнении из рядов вооруженных сил, уплаченная им сумма возврату не подлежит;
Вся ли единовременная помощь освобождена от НДФЛ?
Облагается ли НДФЛ материальная помощь в виде разовых выплат? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя.
Во-первых, необходимо помнить, что п. 8 ст. 217 НК РФ, в котором говорится о налоговых льготах на разовые выплаты, содержит точный перечень видов подпадающей под послабление от взысканий матпомощи. Следовательно, те варианты единовременной поддержки, которые в законе не перечислены, подлежат налогообложению.
Во-вторых, требуется прояснить, что относится к единовременной выплате. В соответствии с письмом Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, если выплаты, производимые гражданину по основаниям, предусмотренным п. 8 ст. 217 НК РФ, уплачиваются по единому распоряжению руководителя, то они будут относиться к единовременным, даже если перечисления пройдут частями.
Начисление заработной платы
Военные -контрактники получают денежное вознаграждение за несение службы. Оно выплачивается каждый месяц и представляет собой сумму из окладов, указанных в контракте и окладов, получаемых в зависимости от должности. Помимо этого, к выплате могут быть добавлены премии.
Все военные, проходящие службу по контракту, обладают правом получить помещение, где они будут проживать вместе с семьей. Жилое помещение должно:
- отвечать установленным нормам,
- предоставляться не позднее чем через 3 месяца после приезда на место несения службы,
- предоставляться в конкретном населенном пункте — там, где расположено воинское подразделение.
Если человек заключил контракт о военной службе до 1998 года, то он имеет возможность получить субсидию на приобретение или строительство жилья. Подобная выплата положена не всем, а только тем, кто был признан нуждающимися.
Военный может претендовать на получение субсидии, если срок несения службы превысил 20 лет. Кроме того, ему могут предоставить жилье из госжилфонда бесплатно.
Льготы военных пенсионеров
К этой категории относятся: бывшие солдаты и офицеры армии РФ, получившие пенсионное гособеспечение ввиду наличия выслуги в рядах:
- Вооруженных сил РФ;
- органов внутренних дел;
- подразделений Министерства чрезвычайных ситуаций;
- некоторых иных правоохранительных органов.
Преимущества, которые предоставлены государством этой категории граждан:
- получение медицинской помощи;
- получение подарков;
- выплаты дополнительной пенсии;
- налоговые льготы для военных пенсионеров.
Общее для всех пенсионеров условие получения льгот от ФНС в 2020 году — достижение возраста:
- 55 лет — для женщин;
- 60 лет — для мужчин.
Налоговый кодекс фиксирует, от каких налогов освобождены военные пенсионеры РФ и по каким они вправе рассчитывать на снижение и компенсацию. Закон лишь устанавливает по ним минимальный и предельный уровень налогообложения.
Эта категория пенсионеров не является плательщиком НДФЛ со своего пенсионного дохода (ст. 217 НК).
Льготы или освобождение от уплаты транспортного и земельного налогов полностью или частично находятся в ведомстве отдельных регионов. Например, в региональном законодательстве ищите информацию, платят ли военные пенсионеры налог на имущество и дачные участки.
Порядок получения материальной помощи
Прежде всего, работнику нужно поставить в известность о сложившихся особых обстоятельствах в его жизни руководителя. Для этого необходимо подать на имя руководителя заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В нём должна быть точно указана причина, по которой он желает получить материальную помощь. Важно к заявлению приложить необходимые для вашего случая документы, которые могут понадобиться для подтверждения сложившихся обстоятельств. Например, если необходима матпомощь в связи с рождением ребёнка, работник должен прикрепить к заявлению копию свидетельства о рождении ребёнка.
Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством самостоятельно. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат. Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.
Отдельные виды материальной помощи
Материальная помощь к отпуску предусматривается нормами ТК РФ и локальными актами. Получить указанную выплату может каждый сотрудник при использовании очередного или дополнительного отпуска, т. е. она не носит индивидуального характера. Следовательно, с такой формы выплат алименты удерживаются по общим правилам.
- во многих предприятиях локальные акты содержат пункт о выплате сотрудникам компенсационной надбавки на санаторно-курортное лечение. Если такая выплата не связана с чрезвычайным событием (травма, заболевание) и носит постоянный характер, то удержания алиментов не избежать;
- если материальная помощь выделяется конкретному сотруднику при чрезвычайных обстоятельствах, она не подпадает под удержание (например, разовая выплата для проведения дорогостоящей операции сотруднику или члену его семьи).
Компенсационная помощь не облагается налогом, освобождается от удержания алиментов, если она выделена на похороны сотрудника или члена его семьи. Подтверждается этот факт свидетельством о смерти, а целевое назначение выплаты фиксируется в приказе руководителя.
Целевой характер носит и выплата на рождение ребенка. Она выделяется на поддержку семьи, приобретение необходимых вещей для детей. Вне зависимости от выплаченной суммы компенсации при рождении ребенка, а также общего количества родившихся детей, удержание алиментов с такой формы помощи не производится.
Отдельные виды материальной помощи
Удерживаются ли алименты с материальной помощи в 2022 году Однако трудовое законодательство и внутренние документы компании могут предусматривать и выплату материальной помощи. Она носит общий или индивидуальный характер. Именно целевое назначение материальной помощи будет иметь значение при отнесении ее к доходам, с которых будут удерживаться алименты. По правилам СК РФ, алиментные обязательства могут устанавливаться по нотариальному соглашению или судебному акту. Указанные документы, наряду с судебным приказом и исполнительным листом, будут являться основанием для возбуждения исполнительного производства в ФССП. Удержание будет проходить по месту работы, а также из иных источников доходов (это контролируют сотрудники ФССП или сам взыскатель).
Облагается ли материальная помощь НДФЛ
Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.
Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб., то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2022 № 03-04-05/8495 ).
Облагается ли материальная помощь ндфл
- матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2022 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2022 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2022 № 03-11-06/2/129);
- матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
- работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
- пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
- работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
- сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
- сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.
Перечисление подоходного налога в 2020-2021 годах
В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).
Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.
В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.
При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».
Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты
Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют военнослужащие, служба которых была связана с риском для жизни и здоровья и которые во время нее получили заболевание или инвалидность. Стандартные вычеты производятся из доходов военнослужащего по заявлению с приложением к нему документов, подтверждающих право на вычеты (удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк» и др.). Стандартный налоговый вычет предоставляется в соответствии со ст. 218 НК РФ, для него установлены следующие размеры: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 600 руб.
1. Налоговый вычет в размере 3000 руб. производится военнослужащим:
2. Налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется:
3. Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода производится из доходов военнослужащих, не указанных в предыдущих налоговых вычетах. При этом если вычеты в размере 3000 и 500 руб. действуют в течение всего налогового периода, то данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход военнослужащего, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором этот доход превысил указанную сумму, налоговый вычет не применяется.
Рассмотрим на примере применение данного налогового вычета.
Пример 1. Военнослужащий И.П. Иванов имеет право на налоговый вычет из полученных доходов в размере 400 руб. Его денежное довольствие в 2006 г. составляет 6000 руб. в месяц. Иные дополнительные выплаты (ежемесячная надбавка за выслугу лет, за особые условия военной службы) равны 5000 руб. в месяц.
Применение налогового вычета будет возможно в январе 2006 г., так как превышение дохода свыше суммы 20 000 руб. произойдет в феврале 2006 г. и составит 22 000 руб.
С февраля 2006 г. ежемесячный налогооблагаемый доход военнослужащего составит 11 000 руб.
4. Налоговый вычет из расчета 600 руб. на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода из доходов военнослужащего независимо от того, является он родителем ребенка или его опекуном, попечителем, приемным родителем. В то же время указанный вычет применяется до месяца, в котором доход военнослужащего, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит установленный предел, налоговый вычет применяться не будет.
Обратите внимание: налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей (абз. 4 ст. 218 НК РФ).
У некоторых военнослужащих возникает вопрос: до какого периода производится налоговый вычет по каждому ребенку? Ответ дан в абз. 8 п. 6 ст. 218 НК РФ, согласно которому налоговый вычет из доходов военнослужащих производится с месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором установлена опека, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в другую семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что время окончания обучения при уменьшении налогооблагаемой базы не учитывается, а к учету принимается только возраст ребенка.
Военнослужащий имеет право на вычет в размере 600 руб. При этом, если руководствоваться абз. 8 п. 6 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет на ребенка должен сохраняться до ноября 2006 г., так как превышение дохода военнослужащего в сумме 40 000 руб. произойдет в декабре и составит 42 000 руб.
В отношении случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то, как определено Письмом ФНС России от 27.01.2006 N 04-1-03/42, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. В случае отсутствия в отдельных месяцах доходов у налогоплательщика сумма налогового вычета в следующем месяце, в котором налогоплательщик получил доход, учитывается путем суммирования с предыдущим месяцем, в котором доход отсутствовал (Письмо Минфина России от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41).
Кроме установленного вычета в размере 600 руб. налоговое законодательство предусматривает случаи увеличения стандартного налогового вычета, а именно:
То есть, обобщая вышесказанное, налоговый вычет может быть увеличен в четыре раза. Рассмотрим данную ситуацию на примере.
Пример 3. Военнослужащему установлено денежное довольствие в размере 2300 руб. в месяц. Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в 2006 г. он имеет право на налоговый вычет в сумме 600 руб. на своего ребенка, однако в связи с тем, что военнослужащий является одиноким родителем, а также учитывая, что ребенок является инвалидом и ему не исполнилось 18 лет, налоговый вычет увеличивается в четыре раза и составляет 2400 руб.
По окончании налогового периода разница между размером налогового вычета и суммой полученного дохода на следующий календарный год не переходит.
В течение всего налогового периода НДФЛ из дохода военнослужащего удерживаться не будет.
Еще одним немаловажным моментом является право на получение нескольких стандартных налоговых вычетов. В таких случаях следует руководствоваться п. 2 ст. 218 НК РФ, согласно которому, если военнослужащий одновременно имеет право на получение вычетов в размерах 3000, 500 или 400 руб., ему предоставляется только максимальный из данных вычетов.
При поступлении военнослужащего на военную службу в течение налогового периода, например в мае, предусмотренные налоговые вычеты в размерах 400 и 600 руб. предоставляются с учетом доходов военнослужащего, которые он получил с начала налогового периода по предыдущему месту работы, в котором ему предоставлялись налоговые вычеты, подтвержденные документально с предыдущего места работы или военной службы (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).
Высчитывается ли подоходный налог с материальной помощи военных.
Эта гарантированная каждому гражданину социальная выплата может быть двух видов: накопительная и страховая.
Следует отметить, что налоговые льготы предоставляются гражданину только на основании его заявления. В случае пропуска срока его подачи бывший военный вправе затребовать налоговый вычет по излишне уплаченным платежам.
Военнослужащие относятся к отдельной категории граждан, для которых государство предусматривает максимальное количество льгот и привилегий в различных областях жизнедеятельности. Налогообложение не является исключением. Те, кто служит в рядах ВС РФ, могут рассчитывать на значительные послабления при уплате налогов.
Следует отметить, что налоговые льготы предоставляются гражданину только на основании его заявления. В случае пропуска срока его подачи бывший военный вправе затребовать налоговый вычет по излишне уплаченным платежам.
Военнослужащие относятся к отдельной категории граждан, для которых государство предусматривает максимальное количество льгот и привилегий в различных областях жизнедеятельности. Налогообложение не является исключением. Те, кто служит в рядах ВС РФ, могут рассчитывать на значительные послабления при уплате налогов.
Прежде всего, НК предусмотрена возможность получить вычеты на себя и на детей. Это самые распространенные случаи. Следующий вариант оформить вычет на свое образование, на образование детей, братьев и сестер. Кроме того можно всегда получать вычеты со всевозможных кружков и секций.
Военный сбор с материальной помощи
В cлучае, если pаботодатель оказывает oтдельным работникам материальную помощь пo их заявлениям в cвязи с личными oбстоятельствами без yстановления целей или нaправлений ее pасходования и нoсит разовый xарактер, например нa решение cоциально-бытовых пoтребностей, то cумма такой помощи являeтся нецелевой благотворительной помощью и облагaется налогом, c учетом п.170.7 cт. 170 Kодeкса.
Учитывая излoженное в oбщий месячный (гoдовой) облагаемый налогом дoход плательщика налога нe включается, тo есть нe облагается налогом, cумма нецелевой благотворительной помощи, пpедоставляемой работодателем в пoльзу работника, кoторая совокупно в 2022 году нe превышает – 1710 гpн., а в чaсти ее превышения являeтся oбъектoм налогообложения военным сбором нa общиx oснованиях.
Облагается ли материальная помощь НДФЛ
Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб., то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2020 № 03-04-05/8495 ).
- лицу (не обязательно работнику), пострадавшему в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным происшествием, а также членам семьи лица, умершего при указанных обстоятельствах (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). При этом в организацию должна быть представлена справка, подтверждающая стихийную природу события, например, из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2020 № 03-04-06/44861 );
- лицу, пострадавшему от теракта в РФ, а также членам семьи лица, погибшего в результате теракта в РФ (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
- работнику, членам его семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Причем для освобождения от НДФЛ сумма должна быть выплачена из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@ );
- лицу, имеющему право на получение адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов. Речь идет о единовременной выплате;
- членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию (имеется в виду единовременная выплата);
- работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. В этом случае помощь так же должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ).
Юридические вопросы и ответы
При расчёте налога важным параметром является дата фактического получения помощи. Для доходов в денежной форме такой датой является день наличной выплаты или перечисления суммы на счёт сотрудника. Перечислить НДФЛ с полученного дохода нужно не позднее следующего за выплатой дня. Такая норма регламентирована Налоговым Кодексом РФ, ст. 226 п. 6.
Обложение НДФЛ материальной помощи имеет особенное значение при заполнении справки 2-НДФЛ. В программном продукте, который помогает бухгалтерской службе считать заработную плату, чаще всего это учтено и настроено так, что справки заполняются автоматически, и коды дохода и вычета встают в нужные поля самостоятельно. Но программу можно и нужно проверять, в этом нам поможет Приказ ФНС, в котором подробно описан каждый код дохода и вычета налогоплательщика. В справке напротив кода ставится сумма, соответствующая начислению.